Оффшорная зона Кипр. Регистрация компании на Кипре (Кипр оффшор)

Общая информация об оффшорной зоне Кипр

Валюта

Евро (EUR)

Валютный контроль

нет

Принципы учёта/финансовая отчётность

МСФО. Финансовая отчётность компании должна подаваться ежегодно

Основные организационно-правовые формы организаций

Публичные компании, частные компании с ограниченной ответственностью, партнёрства и филиалы иностранных компаний

Источник налогового законодательства на Кипре

Закон о налоге на прибыль, Закон о налоге на оборону, Закон о налоге на прирост капитала, Закон НДС, Директива Комиссии, Судебные прецеденты

Соглашения об избежании налогообложения

У Кипра есть более 40 заключённых соглашений в том числе с Россией

Налоговые органы на Кипре 

Департамент Налогов и сборов

Международные организации, в которые входит Кипр

Организация экономического сотрудничества и развития, Европейский Союз

Налоговая Резидентность

Компания является резидентом Кипра, если управление и контроль осуществляются на Кипре

Основной принцип налогообложения оффшоров и оффшорных компаний на Кипре

Резидентные компании подлежат налогообложению по всему своему мировому доходу. Это означает, что доход от иностранного источника, полученный компаниями - налоговыми резидентами, включается в налоговую базу по корпоративному налогу также как и доход, полученный от источника на Кипре. Оффшоры и нерезидентные компании облагаются только налогом на доход, полученный от кипрского источника. Филиалы облагаются корпоративным налогом так же,  как и местные компании

Облагаемый налогом доход компаниии (оффшора)

Корпоративный налог налагается на доходы от коммерческой деятельности оффшора или компании; проценты и скидки; арендную плату, роялти, другую прибыль от использования имущества; гуд вил. Убытки, перенесённые на другой счёт или возвращаемые другой группой компаний (скидка с налога для группы компаний) могут быть засчитаны в счёт прибыли, подлежащей налогообложению

Облагаемые налогом дивиденды компании (оффшора)

Дивиденды, полученные от компаний (оффшоров), находящихся на Кипре или за границей, освобождены от корпоративного налога. Дивиденды, полученные резидентом Кипра от другой кипрской компании также освобождены от специального налога на оборону. Дивиденды, полученные от нерезидентных компаний (оффшоров) освобождены от налога на оборону, если получатель владеет по крайней мере 1% компании-плательщика. Освобождение не применяется, если доход компании-плательщика прямо или косвенно более, чем на  50% является инвестиционным, и налоговое бремя компании-плательщика значительно ниже, чем налогообложение компании (оффшора) на Кипре (т.е. меньше 5%). Если дивиденды не освобождены от налогообложения, к ним применяется ставка налога на оборону в размере 15%

Прирост Капитала

Прибыль с продажи ценных бумаг полностью освобождается от налогообложения. Налог на прирост капитала с компании (оффшора) взимается в размере 20% с прибыли от пользования недвижимым имуществом, расположенным на Кипре и на прибыль от продажи акций в неопубликованной компании, которая владеет недвижимым имуществом, расположенным на Кипре

Убытки

Налоговые убытки могут переноситься и зачитываться в счёт дохода компании (оффшора),   подлежащего налогообложению в последующие годы без временного ограничения. Перенос убытков на более ранний период невозможен

Ставка

К оффшорам и оффшорным компаниям, не являющимся публичными, применяется ставка корпоративного налога в размере 10%. К публичным компаниям (оффшорам) применяется ставка в размере 25%. К определённым типам дохода (дивиденды, проценты, роялти и т.д.) в некоторых случаях применяется также налог на оборону по ставке 15%, 10% и 3%

Добавочный налог

нет

Минимальный альтернативный налог

нет

Льготы, применяемые при налогообложении доходов, полученных за рубежом

Оффшором может быть получен налоговый кредит (налоговый вычет – tax credit), на размер налога, уплаченного в иностранном государстве, применяемый к основному корпоративному налогу

Дивиденды

К дивидендному доходу, выплачиваемому нерезиденту (оффшорам, компаниям или физическим лицам), не применяется налог, уплачиваемый у источника дохода

Проценты по долговым обязательствам

Налог у источника выплаты дохода по долговым обязательствам в пользу нерезидентов, отсутствует.

Роялти

Роялти, выплачиваемые нерезиденту за использование прав за пределами Кипра освобождены от налога у источника. К роялти, выплачиваемым нерезидентам за использование нематериальных прав на Кипре применяется 5% налог у источника за роялти от использования кинематографии, и 10% налог на все остальные виды роялти. Эти ставки могут быть снижены согласно соглашению об избежании налогообложения или может применяться нулевая ставка согласно Participation Exemption rules и Директиве роялти ЕС

Налог на капитал

Налог на капитал уплачивается на объявленный уставный капитал по ставке 0,6%

Налог на недвижимое имущество

Налог уплачивается кипрскими оффшорами ежегодно согласно рыночной стоимости недвижимости начиная с 1 января 1980 г. По процентной ставке от 0 – 0,4%

Гербовый сбор

Гербовый сбор уплачивается на документ, если он относится к имуществу, находящемуся на Кипре или на действие, которое будет осуществляться или уже осуществлено на Кипре (в частности, на трастовые соглашения).  Гербовые сборы на коммерческие контракты оплачиваются по ставке, изменяющейся согласно стоимости контракта

Сделки, подлежащие налогообложению

НДС облагается продажа товаров, предоставление услуг и импорт товаров из стран, не входящих в ЕС.

Ставки

Стандартная ставка 15%, с уменьшенной ставкой 5% и 8%

Отчетность

Крайний срок для предоставления оффшором, компанией квартальной декларации по НДС 10 число второго месяца, следующего за соответсвующим периодом. Выплаты по НДС должны быть произведены тем же числом

Финансовый год

Финансовым годом считается календарный год. Отчётность оффшора может быть закрыта любой датой, кроме 31 декабря, в данном случае прибыль, подлежащая налогообложению, распределяется согласно базе времени к соответствующим финансовым годам

Требования к хранению документов

Налоговые декларации должны быть поданы компанией оффшором в срок до 31 декабря. Компаниям и оффшорам необходимо заплатить предварительный налог в  3-х равных взносах 1 августа, 30 сентября и 31 декабря с  любой недоплатой, которую можно оплатить к 1 августа следующего года путём  самоисчисления. Если заявленный доход на оплату предварительного налога ниже, чем 75% дохода, как в конечном счёте установлено, оплачивается дополнительная сумма, равная 10% разницы между окончательным и дополнительным налогом

Основной принцип 

Физические лица-резиденты платят налог на прибыль с их всемирного налога. Физические лица-нерезиденты платят налог только с дохода, получаемого из кипрского источника. Некоторые вида дохода (аренда, проценты или дивиденды) подлежат налогу на оборону по ставке 3%, 10% и 5%

Резидентность

Физическое лицо считается резидентом Кипра, если он/она находится на Кипре определённый период времени, превышающий  в сумме 183 дня в финансовом году

Удержание и налоговые льготы

Самым значительным вычетом из личного дохода оффшорных компаний являются пожертвования в (а) одобренные благотворительные учреждения и (б) отчисления в Фонд Социального страхования и подобные отчисления, уплаченные за границей, а также льготы за страхование жизни и отчисления на пенсии и медицинские фонды. В отношении (б) налоговые удержания не должны превышать 1/6 дохода, подлежащего налогообложению. В дополнении, допускаемые страховые взносы не должны превышать 7% от суммы страхуемого капитала

Налог на капитал

нет

Гербовый сбор

См. «Корпоративное налогообложение»

Налог на приобретение капитала

нет

Налог на недвижимое имущество

См. «Корпоративное налогообложение»

Налог на наследство

нет

Налог с чистого имущества/налог на собственность

нет

Социальная защита

Работодатели должны делать отчисления на социальное страхование по ставке 6,3%. Индивидуальные предприниматели делают взнос в размере 11,6%. Взнос вычитается из теоретического дохода, который изменяется согласно деятельности или профессии

Финансовый год

Календарный год

Систематизация и оплата

Налог на доход работника удерживается работодателем согласно системе сбора налогов путём вычетов из заработной платы и передаётся налоговым органам. Индивидуальные предприниматели платят налоги через предварительную и самоначисляемую систему. Налоговые декларации должны быть поданы к 30 апреля следующие за финансовым годом для работников, к 30 июня для индивидуальных предпринимателей, которым не нужно подавать бухгалтерскую отчётность и к 31 декабря для индивидуальных предпринимателей, чьи доходы сопровождаются аудиторским отчётом